Vergide tekli tarifeye dönüş

Türkiye Cumhurbaşkanı Abdullah Gül’ün Almanya ziyaretinin önemli gündem maddelerinden birisi de Çifte Vergiyi Önleme Antlaşması’ydı. Gül’ün Alman mevkidaşı Christian Wulff ile yaptığı heyetlerarası görüşmede, Türkiye-Almanya Çifte Vergilemeyi Önleme Antlaşması da imzalandı.

Söz konusu antlaşmanın tarihi 1980’lere uzanıyor. Almanya ile Çifte Vergilemenin Önlenmesi Antlaşması 1985 yılında imzalanmış ve 1990-2010 yıllarını kapsayacak şekilde uygulanmıştı. 2009 yılında aldığı kararla Almanya, antlaşmayı 1 Ocak 2011 tarihinden itibaren uygulanmak üzere feshetmişti. Bu fesihten önce yeni bir antlaşma için 2008'de başlayan görüşmeler, 19 Eylül'de imzaların atılmasıyla sonuçlandı. Antlaşma her iki ülkedeki yasal prosedürler tamamlandıktan sonra yürürlüğe girecek.

Türkiye'ye dönecek emeklilere müjde

Antlaşmanın tam metni henüz resmî olarak kamuoyu ile paylaşılmasa da vergi uzmanlarının ulaştığı metnin ciddi vergi avantajları içerdiği görülüyor. Antlaşmanın maddeleri üzerinde bilgi sahibi olan PwC Türkiye Mevzuat Eğitim ve Araştırma Başkanı Recep Bıyık, antlaşmanın bürokratik işlemleri azaltıp çifte vergilemeyi önlediğini belirtiyor. Bıyık, “Antlaşmayla, Almanya’da çalıştıktan sonra emekli olup Türkiye’ye dönen kişilerin emekli maaşlarının vergileme hakkı esas olarak Türkiye’ye veriliyor. Almanya’nın ise bu gelirler üzerinden sınırlı ölçüde vergi alma hakkı olacak. Antlaşmaya göre, emekli maaşının yıllık 10 bin Euro’luk kısmı Almanya’da vergilenmeyecek. Bu tutarı aşan kısım yüzde 10 oranında vergilenecek. Emekli maaşları Türkiye’de vergilenmediğinden, bu gelirler üzerinden Türkiye’de vergi ödenmeyecek. Bu durumda, 10 bin Euro’ya kadar olan emekli maaşları için vergi söz konusu değil. Antlaşmanın bu düzenlemesi, Almanya’da emekli olup Türkiye’ye yerleşen Türk vatandaşları açısından özellikle önemli” şeklinde konuştu.

Faiz gelirleri daha az vergilendirilecek

Bunun yanında Bıyık, antlaşmanın faiz gelirleri ile ilgili avantajlar yarattığını da belirtiyor: “Faiz gelirleri, geliri elde eden kişinin bulunduğu ülkede vergilendirilecek. Gelirin elde edildiği ülke ise en fazla yüzde 10 oranında vergi alabilecek. Dolayısıyla Almanya’da çalışan Türk vatandaşlarının Merkez Bankası veya diğer bankalar nezdinde bulunan hesapları nedeniyle elde ettikleri faiz gelirlerinden Türkiye’de yapılacak stopaj yüzde 10 olacak. Türkiye iç mevzuatına göre, halen faiz gelirlerinden yüzde 15 vergi kesiliyor. Antlaşmadan sonra Türkiye’de elde edilen ancak Almanya’da beyan edilmesi gerekmeyen faiz gelirleri üzerinden yüzde 5 oranında daha az vergi ödenecek.”

Antlaşmaya göre temettü gelirlerinin ise esas olarak geliri elde edenin yaşadığı ülkede vergilendirilmesi öngörülüyor. Recep Bıyık, “Kazancın elde edildiği ülkede iştirak oranına bağlı olarak yüzde 5 veya yüzde 15 oranında vergi uygulanabilecek. Türkiye mevzuatına göre yurt dışına dağıtılan kar payları üzerinden yüzde 15 oranında vergi kesiliyor. Türkiye’deki bir şirketin, sermayesinin yüzde 25’inden fazlasına sahip olan bir Alman şirketine ödeyeceği kar payından yüzde 15 yerine yüzde 5 vergi kesilecek. Antlaşmanın bu düzenlemesi, Türkiye'deki Alman iştirakleri açısından önemli. Bir ülke teşebbüsünün, diğer ülkede 6 aydan kısa süren inşaat, yapım, montaj veya kurma projesi veya bunlarla ilgili gözetim faaliyetleri ile yine 6 ayı aşmayan danışmanlık hizmetleri de dahil hizmet tedariklerinin, faaliyetin icra edildiği ülkede vergilendirilmemesi öngörülüyor” açıklamasını yaptı.

“Antlaşmada bazı eksikler var”

Vergi Uzmanı Nedim Türkmen söz konusu antlaşmanın günün koşullarına uyarlanmak için yapıldığını belirtiyor. Türkmen, “Genel olarak bu antlaşma vergilendirme hakkını gelirin elde edildiği ülkeye veriyor. TC tabiyetinde olan işçiler Türkiye açısından dar mükellef olarak kabul ediliyor. Bu grupta yer alan işçileri yine Almanya vergilendirecek. Bunun yanında antlaşma, girişimciler için de avantajlar sunuyor. 6 aydan kısa süren inşaat, montaj ve danışmanlık gibi hizmetlerde girişimci, faaliyetin yapıldığı ülkede vergilendirilmeyecek. Bazı küçük nüanslar olsa da bu, aslında eski bir antlaşma. Antlaşmada bazı eksikler mevcut. En önemli problem dar mükellef statüsüne ilişkin. Örneğin Türkiye’de evi olanlar vergi vermiyor” açıklamalarında bulunuyor.

© Deutsche Welle Türkçe

Haber: Selçuk Oktay / İstanbul 

Editör: Gezal Acer